“投资一带一路税务风险怎么规避?”

近6年来，“一带一路”倡导的“卷轴”从泼墨的“大写意”进入了细腻的“工笔画”阶段，成果以可见的速度展现在世人面前。 其中，参与国共同建设共享、基本上下分享的全力支持是必不可少的，而作为“一带一路”建设微观主体的公司在其中扮演的角色也很重要。

值得注意的是，“一带一路”沿线国家政治、经济、文化状况各不相同，法制环境、税制等存在较大差异，在中国企业沿线国家投资规模日益增大的背景下，中企业面临的涉税风险问题也日益突出。

涉税风险体现在那些方面？ 公司如何规避风险，控制“跷跷板”边缘的税收支出，高价“撬动”公司的利润呢？

不应轻视涉税风险

“从宏观层面来看，2008年金融危机爆发后，国际税务环境比以前复杂多了。 ”安永大中华区国际税务主管合伙人蔡伟年分析说:“金融危机爆发后，许多国家面临巨大的财政压力，为了增加财政收入，一些国家选择了增加税收的政策方向。”

具体地说，就“一带一路”沿线国家而言，蔡伟年认为，这些国家的政治、经济、文化、法治状况各不相同，税法和税收管理体系也相对不成熟，税务环境变化较大，一点点的国家税法频繁更新，给中企投资带来了未知的风险。

以“一带一路”建设“五通”中的设施联通为例，蔡伟年认为，基础设施建设是中企重点涉足的行业之一，其项目往往具有周期长的优点，这给公司税务工作带来了挑战，增加了不明确性 “在中国企业在‘一带一路’沿线各国长期消费投资基础设施建设项目的过程中，投资国的税法将略有调整。 有一种可能性是，中国企业的利润之一最初想免税离开投资国，但根据新规，这个利润可能需要在离开当地时纳税。 这样的话，整个项目的收益率就会完全改变。”

即使税法没有改变，中企在投资中想要锁定税收优惠也不容易。 蔡伟年介绍了两个有代表性的例子。 一家中国企业打算投资巴基斯坦的风力发电项目，但在巴基斯坦政府的招商目录中这是免税项目，在免税的前提下，该项目的收益相当可观。 但在实际操作过程中，上述中企业发现只有在当地设立实体公司才能申请免税优惠，中企业在该项目中标之前不能在当地设立实体公司。 “会成为先有鸡还是先有蛋的问题。 公司不能明确是否能享受巴基斯坦的免税优惠，对项目的决定产生了很大的影响。 ”蔡伟年说。

在另一个例子中，一家中国企业投资了哈萨克斯坦的工程总承包( epc )项目，当地业主承诺对此项目免税。 这是因为这家中国企业在投标报价和epc合同签订阶段完全没有考虑到税费价格的问题。 在项目落地阶段，业主约定的免税待遇在当地税法中没有法律依据，因此业主不能帮助中企业享受免税待遇。

怎样才能有效地解决涉税风险呢

蔡伟年表示，“一带一路”沿线大多是快速发展中国家，有望吸引越来越多的外资快速发展本国经济。 这是因为从国家法律层面给予税收优惠。 但是，中国企业要真正确定和落实税收优惠，并不像想象中那么简单，而是充满了变量和挑战。 在实际操作中，由于各种原因公司未得到免税批准，最终缴纳相关税款的情况并不少见。 这也是公司在国际工程承包项目中出现计划外损失的重要原因之一。 ”

那么，中国企业在“走出去”的过程中如何才能成功规避风险，有效锁定税收优惠呢？

蔡伟年建议，中国企业应重视在合同中增加保护条款。 例如，要求业主协助投资者享受税收优惠，而不能执行税收优惠的，中国企业有权终止协商，注明补偿条款。

中企业在海外投资的过程中，借助专业服务的力量也很重要。 由于国家税务总局纳税服务司制度处处长张运增，随着法制建设的推进和政府职能的转变，纳税服务成为税务机关的重要业务。 与之相应，相关的社会专业服务也成为国家经济和税收快速发展工作中不可缺少的组成部分。

张运增表示，税务师领域可以在服务“一带一路”建设中发挥作用空之间很大，在公司投资、融资、经营、退出等各个阶段，从公司关键环节的税收风险、税务结构等方面对“走出去”公司提出了有价值的建设性意见