“突发！一个时代要结束了”

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开曼群岛和维京群岛( bvi )从2019年1月1日起正式实施《经济实质性法令》( economic substance act )后，最近毛里求斯也通过了《经济实质性法令》。

毛里求斯进一步确定将3%的所得税优惠税率直接提高到15%，与香港最高等级的所得税持平。

开曼和bvi尚未明确最终税率，相关法案细则尚未正式明确，但这两年全球蔓延的《crs+经济实体法+公开登记簿》三重杠宣告了一个时代完全结束，全球征税时代到来。

再见！ 避税港号航空母舰

年9月，中国的crs来袭，各位富豪的后背一阵发凉。

什么是crs呢？

通用报告标准( CRS )是联合申报标准，是基于去年7月oecd发布的《金融账户涉税新闻自动交换标准》( aeoi标准)的复印件之一，目的是防止跨境逃税，维护诚信纳税税制

crs来源于美国的“胖猫法”。 2009年刚上台的奥巴马政府没有钱，所以想出了回收美国市民海外税金的方法。 要求其他国家向税务局提交美国纳税义务者的消息很有效果。

看看其他西方国家，这种做法希望钱来得快，达成交换税务师消息的协议。 然后，年7月，crs诞生了。

简单来说，crs是各国和地区之间交换的税务新闻，首要的是核查纳税居民是否依法履行了纳税义务。 过去，由于缺乏监管和法律漏洞，你可能没有付出，也可能没有意识到你在付出，但并不意味着你不应该付出。

crs的目的是提高税收透明度，打击跨境逃税，说白了就是收税，追赃。

推动《经济实质性法》落地的正是crs创始人经济合作快速增长组织( oecd )。

开曼群岛、bvi、毛里求斯等多为低税国家，离岸企业多为控股公司，因此没有经济实质，当地税收居民也没有被申请。 长期以来，新闻不对称一直引起国际社会的不满，因为离岸公司既没有向离岸地，也没有向母国或有最终受益人的国家纳税。

以欧盟为例，去年12月，欧盟为了执行经合组织的beps计划，将包括开曼群岛和bvi在内的47个国家和地区列为“税务不合作注意清单”。 欧盟表示，如果低税国在年底前未能承诺改善租税法规，例如加强经济实质性规定、租税信息透明化等，将被欧盟列为“税务不合作黑名单”。

各离岸金融中心必须立法通过《经济实质法令》，以免被欧盟这样的经合组织成员国列入黑名单。

在crs和《经济实质法令》的双重压力下，富人的财产无处可逃。 换句话说，在这些低税国家设立的离岸企业要么在低税国家纳税，要么在母国纳税。

你觉得两个都不会交往吗？ 不行！ ！ ！

因为根据《经济实质法令》，如果不登记为在低税国家从事实质性经济活动的纳税人，就必须申请在母国的税号等一系列资料。

这样你就不在我这里交税了。 据crs所说，我大概会告诉你的母国哦。 ！ ！

《经济实质法令》中有那些副本？

《经济实质法令》规定，从事“相关活动”的“相关个人”要进行年度申报，证明营业活动、企业收入、费用及其员工人数等，并通过“经济实质测试”符合法定要求。

当地税务机关负责认定相关个人是否通过经济实质测试的经济实质测试不能通过的相关个人，除当地税务机关通知指出外，还可以对其个人处以数万美元罚款(见下表)，情节严重者可以注销登记

对不符合实质性经济活动要求的企业将被罚款:

对于/ h// h// h// h// h// h// h/p，那些企业需要申报吗？

其实不论是开曼群岛还是bvi的《经济实质法令》都是一样的。

无论是开曼企业还是bvi企业，只要不是离岸地的税收居民实体，就不需要申报。

但是，不需要申报的前提是，首先必须是其他国家的税收居民！ ！

因为今后，离岸企业要么在离岸地成为税收居民，要么在母国或最终受益人所在国成为税收居民，否则无法逃离。

如果想成为远离事发地的税收居民，必须满足经济的本质。

怎样才能有经济上的本质？

对于开曼企业和bvi企业来说，到底怎么做才有经济本质？ 这必须从两个方面来看:

1 .通常，如果相关实体符合以下条件，则可视为符合经济实质性要求:

(一)相关工作的决定和管理在当地进行)第一，董事会成员的知识和经验是否一致，董事会的召开频率和相关决定是否一致，董事会法定人数是否符合，董事会会议记录的复印件和所有相关记录都留在当地；

)2)相关业务的开展取决于当地的物理条件(第一，包括当地有办公室和相关设备等，在当地有足够资格的工作人员，在当地产生足够的运营费用等)。

)3)相关企业将核心创收活动外包给其他企业时，如果外包企业能够说明可以监督和控制，则符合条件。

2 .纯权益持有实体(也就是不从事商业活动的控股企业，这是离岸企业的大多数)，只要满足以下条件，就可以视为符合经济实质要求。

)一)符合企业法规定的申报要求；以及

(2)当地有足够的员工和事务所来保有和管理对外投资的权益。

/ h// h///h// h// h// h// h// p/h// p /来自:金杜研究院

关于是在离岸申请，还是在母国或最终受益人所在的国家/地区成为税收居民，需要全面衡量离岸企业的维持价格、税收价格、实际目的等。

基金管理工作不在管制范围内

根据法案，基金管理业务是指开曼或在bvi持有许可证的企业进行的基金管理业务，被免除持有许可证的管理企业( excluded person )不在上述规定范围内。

另外，这也意味着从事三角贸易的离岸企业需要申报，因此需要关注流通和服务中心业务。 申报后，情况很可能会交换到签署合同的母国或最终受益人所在的司法管辖区。

另外，《开曼经济实质性法》特别规定，该项下的相关业务不包括投资基金业务( investment fund business )。

最晚什么时候应该满足

“经济的本质”的要求？

2019年前成立的老公司必须在2019年7月1日前满足经济的实质性要求

/ h///h///h// h// h// h// p/p 2019年以后成立的新公司，在成立的一年内对经济有实质性的要求 / p/h /

/ h// h// h// h// h// h// h// p/p拒绝“实质”或故意隐瞒

有什么惩罚？ [/s2/]

如果拒绝“实质”，将被罚款或被强制注销。 (两次不能满足。 此外，还将向开曼壳企业的母公司、最终母公司和最终受益者全员税籍所在地交换新闻。

如果壳牌企业宣布自己是其他地方的税收居民而不是满足开曼的“本质”，开曼将把新闻换到其他地方。

如果进行虚假申报或提供错误的新闻，将被处以罚款、在监狱中被处以五年的损失或罚款，从而被处罚和进行。

/ h// h// h /公开登记簿在路上

crs和经济实质法案已经让有钱人无处可逃，推动世界透明优等生的英国从2009年开始推行登记册公开这一新法案。

年6月中旬，英国议会通过了打击洗钱和逃税活动的法律修正案，要求开曼、bvi、百慕大等14个英国境外领土( bots )。

该法要求在2023年12月31日前公布在管辖范围内登记的法律实体受益权的所有新闻。 否则，将面临英国政府的强制公开。

要说公开是什么意思，只要是吃瓜的大众谁都可以看！ ！ ！ 不仅仅是政府机关。

虽然该法案遭到了英国殖民地的抵制，但为了保存实体利益的所有权新闻，bvi于年将自己的《实益所有权安全检索系统法令》( boss )上线。

boss系统收集和不公开所有注册实体受益所有权的详细新闻，但可以用于满足国际新闻交换义务……

因此，当bvi壳架构不符合经济实质要求时，boss系统会自动提醒海外税局(受益人所在的税局)。

公开登记簿全面推进的话，开曼群岛、bvi等的避税港就会透明到可以看到每粒沙子……

本文首次在微信公众平台:中国基金报上发表。 文案是作者的个人观点，不代表搜狐网的角度。 投资者据此操作，风险请自行承担。