“全球税制改革有望提速”

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中国商务信息网吉森( g7 )财长央行总裁会议近日发表公报，就全球税制改革议题达成共识，建议对全球主要跨国公司利润超过10%的部分征收20%以上的所得税，全球最低公司税率为10% g7国家希望在7月举行的g20财长和央行总裁会议上达成更广泛的协议。 中国银行研究院研究员曹鸿宇分析说，如果达成协议，短期内对中国的影响有限。

税制改革正在加速推进。 为了应对全球经济数字化快速发展给国际税收政策带来的挑战及其相关的单边数字服务税、平衡税等问题，g20委托经济合作与开发机构( oecd )启动税基侵蚀和利润转移( beps )行动计划研究。 2019年，oecd提出了包含两个支柱方案的beps第二阶段的提案。 其中，第一支柱重新划分跨国公司全球剩余利润的税务管辖区之间的征税权，第二支柱处理跨国公司将利润转移到低税或免税地以逃避税收的问题，也就是“世界最低公司税率”的议题。 2021年4月，美国财政部长耶伦支持提出“世界最低公司税率”，得到德国、法国等国、国际货币基金组织( imf )、世界银行等国际组织的赞同。 这次g7财长会议就世界最低公司税率标准和征税权划分问题达成了一致。 全球税制改革进程取得实质性进展，主要发达国家推进国际税制改革的政治意愿非常积极，预计今后更广泛的多边税制改革谈判将有所突破。

一些经济板块对世界最低公司税率的实施保存了意见。 实行世界范围内统一合理的世界最低公司税率，有助于稳定各国政府的税制，提高政府的宏观调控能力，还可以降低政府的债务负担，防止公共债务危机，提高政府的财政可持续性。 但对爱尔兰、瑞士等低税率经济区块和“避税港”地区来说，全球最低公司税率将侵蚀市场低税率的特征。 并且，对于依靠部分低税率吸引外资、满足国内资本诉求的快速发展中经济区块，该提案还将降低国内税收政策空之间。 这是因为目前各方对推进世界最低公司税率的态度不一致。 但是，美国在g7方案中提出了“无税率支付规则”，对不实施最低公司税15%的国家，将对该国公司进行惩罚性增税。 这有可能迫使中小经济板块接受世界最低公司税率的主张。

关注全球税制改革的长期影响和快速包容性发展。 从整体来看，世界最低公司税率对中国的短期影响有限。 中国企业所得税税率通常为25%，海南自贸港等少数地区企业和高新技术企业适用15%的税率标准，国内企业所得税税率总体高于15%的世界最低企业税率标准，oecd提倡的世界最低企业税率仅适用于收入7.50亿欧元以上的大型跨国企业，大多数中小企业适用。 中国的一些跨国科技公司可能使用离岸架构，在国外地区设立实体，但大部分公司设置离岸架构的目的是方便在国外上市，而不是跨境避税 现阶段，世界最低的企业税率和征税加权不会对中国造成很大的冲击。 中长期来看，随着国内科技公司全球影响的巨大扩大，未来跨境数字税等约束可能会提高，公司必须事先对此做出判断。 另外，中海外交部发言人汪文斌表示，中方支持根据g20授权，在多边框架内推动就2021年中期经济数字化税收方案达成协议，妥善解决各国重大关切，为方案设计展现包容性。 这一表态反映了中方积极推进谈判的角度，在快速发展中表现出对经济阻滞好处的关注。 多边税制改革方案可以考虑纳入针对快速发展中的经济阻滞的例外条款，在政策制定方面赋予不同快速发展阶段的经济阻滞一定的灵活性，并提供规则实施的过渡期等措施。