“增值税税率4月1日起下调”

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3月21日，财政部、税务总局、海关总署三部门联合发布《关于深化增值税改革政策的公告》。 从今年4月1日起，增值税常规纳税人(以下简称纳税人)发生的增值税应税销售行为或进口货物的税率、境外游客购物离境的退税物品退税率等有所下降。 例如，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，本来适用16%税率的，税率调整为13%； 本来适用10%的税率时，税率调整为9%。 此外，纳税人取得房地产或房地产建设工程的进项税额不再分两年扣除。

■值得一看的地方

1降低农产品( 000061 )及生产加工的增值税率

纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物时，本来适用16%税率的，税率调整为13%

本来适用10%的税率时，税率调整为9%

纳税人购买农产品适用10%退税率的，退税率调整为9%

纳税人购买委托生产或加工13%税率货物的农产品，按10%的退税率计算进项税额

【证明】《公告》进一步确定，截至2019年6月30日(含2019年4月1日)，纳税人出口前款所涉货物劳务，发生前款所涉跨境征税行为的，适用增值税免税办法。 购买时按调整前税率征收增值税的，实行调整前的出口退税率，购买时按调整后税率征收增值税的，实行调整后的出口退税率。 增值税抵扣办法适用的情况下，适用调整前的出口退税率，在计算可抵扣率时，如果适用税率低于出口退税率，则认为适用税率与出口退税率之差为零，并参与可抵扣计算。

关于出口退税率的执行时间以及货物劳务的出口、跨境应税行为的发生时间，《公告》也规定了出口报关的货物劳务(保税区和经保税区的出口除外)、海关出口报关表上注明的出口日期为准。 非报关出口的货物劳务、跨境征税行为，以出口发票或普通发票开具时间为准的经保税区和保税区出口的货物，以货物出境时海关开具的出境货物备案表中注明的出口日期为准。

2境外游客购物出境退税率有所调整

13%税率适用的海外旅行者购买出境扣除物品，扣除率为11%

适用9%税率的海外游客购买出境扣除物品，扣除率为8%

【证明】2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，按执行调整前退税率的调整后税率征收增值税的，实行调整后退税率。 退税率的执行时间以退税物品增值税一般发票的开具日期为准。

另外，自2019年4月1日起，纳税人取得房地产或房地产建设工程的进项税额不再分两年扣除。 迄今为止未按照上述规定完成抵扣的可抵扣进项税额，可从2019年4月个税所属期间从销售税额中抵扣。

《公告》还确定，纳税人购买国内客运服务的，允许其进口税额从销售税额中扣除。 并且，2019年4月1日至2021年12月31日，生产生活性服务业纳税人按照当期可抵扣的进项税额加收10%，准予抵扣应纳税额。

■焦点

国家税务总局确定房地产不再重复扣除等问题

《关于深化增值税改革的政策公告》发布后，为确定纳税人开具发票联系、不动产不重复抵扣、适用附加税政策所需申报材料等问题，国家税务总局发布了《关于深化增值税改革若干事项的公告》。

2019年4月1日增值税税率下调政策实施后，纳税人需要额外开具增值税发票的，本文件对纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需额外开具原16%、10%的增值税发票

另外，值得证明的是，纳税人在年税率调整前有未发行增值税发票的应税销售行为的，需要额外发行增值税发票的，根据《国家税务总局关于小规模纳税人标准统一等若干增值税问题的公告》的相关规定，按原17%、117 %计算

2019年4月1日以后，纳税人购买不动产，持有期间用途发生变更的，本文件对已扣除所得税额的不动产，发生非正常损失或者变更用途，专门用于简易计税方法的计税项目、增值税免除项目、集体福利或者个人费用的，包括: 这个公式如下。

不可扣除的采购税额=扣除的采购税额×不动产净利润率

不动产净值= (不动产净值)不动产总值) )×100%

本文件还确定，对按照规定不得抵扣所得税额的房地产，如发生用途变更，用于允许抵扣所得税额抵扣项目的，应按以下公式在用途变更的次月计算所得可抵扣税额。 这个公式如下。

可扣除所得税额=增值税纳税证明上明确记载或计算的所得税额×不动产净利润率

■解读

增值税税率的降低可以减轻公司的负担从而增加公司的利润

昨天晚上，财政部、税务总局、海关总署三部门联合发布《关于深化增值税改革政策的公告》，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物的，本来适用16%税率的，税率调整为13%。 本来适用10%的税率时，税率调整为9%。 相关政策将于今年4月1日起施行。 增值税税率的下调，在减轻公司税收负担、增加公司经营利润、促进国内费用的增加、老百姓( 603883 )费用的降价等方面起到积极的作用。

开采、建筑材料等领域最具利润

据天风证券研究报报道，将16%的税档降至13%，理论上最多可减税6684亿元。 从过去的经验来看，降低增值税税率的减税效果明显，如从年5月1日起，我国将制造业等领域的增值税税率从17%降低到16%，交通运输、建筑、基础电信服务等领域和农产品等货物的增值税税率是否为11%？ 根据全国税务实务会议，年5-12月下调增值税税率减税约2700亿元，其中制造业减税占35%。 预计今年，增值税税率下调幅度将更大，市场主体整体减税规模将非常大。

另外，增值税税率的下调对增加公司利润也有积极作用。 安信证券研报认为，增值税税率的下调预计将改善公司利润，使a股企业利润增长约5.7个百分点，在开采、化工、机械设备、建筑材料等领域受益最多。

社会消费品零售增速有望回升

受益于增值税税率下降的还有费用行业。 近年来，我国社会支出品零售总额增长略有放缓。 商务部的数据显示，去年，我国社会支出品零售总额增长了9%，为2004年以来首次增长了一位数。 申宏源( 000166 )研报认为，制造业等领域增值税税率的下降，大部分表现为居民购买力的增加，从而有助于进一步促进居民对工业产品的支出，在制造业增值税减税政策的促进下，2019年我国实现了零

老百姓的“钱袋”受益

值得注意的是，这次增值税税率调整不仅是公司的利润，老百姓的“钱袋”也是利润丰厚的。 首都经济贸易大学税收研究所副所长刘颖向新京报记者表示，根据增值税价外税的特点，降低增值税税率可以改善公司的现金流量，在一定程度上抵消工资增长对居民最终支出价格水平的影响。

最近，一家公司提前降低了产品价格，让顾客尝到了“甜头”。 例如，3月15日，北京梅赛德斯-奔驰销售服务有限公司宣布，4月1日我国增值税税率下调政策将正式实施。 为了切实贯彻“减税·削减费用”的呼吁，将尽早下调梅赛德斯-奔驰和smart在中国大陆销售的所有车的制造商的期望零售价，并于3月16日正式生效。 据悉，部分车型降价幅度将达到6.4万元。

新京报记者沙璐潘亦纯