“增值税减税方案面世： 税率从16%降至13% 人员差旅支出纳入抵扣”

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本报记者周潇枭北京报道

3月21日晚，财政部、税务总局、海关总署三部委联合印发《关于深化增值税改革政策的公告》(以下简称《公告》)。 )作为今年减税、削减费用亮点的增值税减税方案正式、全面对外公开，延续了前一天国务院常务会议的部署，确定了许多重要事项。

深化增值税改革方案包括两个复印件，第一是降低税率，第二是增加收入扣除，保证全领域税负不减。

降低税率，即本来适用16%的税率时，税率调整为13%； 本来适用10%的税率时，税率调整为9%。 增加收入包括将客运服务纳入抵扣、分两年抵扣不动产抵扣、不重复一次性全额抵扣、对部分领域纳税人按收入加10%抵扣等。

实行减税、削减费用，作为今年积极财政政策的最优先事项。 3月21日，国务院总理李克强到财政部、税务总局视察，深入调查更大规模减税的最新进展。

全区域的税负不会减少

根据《公告》，原适用16%税率的，税率调整为13%。 本来适用10%的税率时，税率调整为9%。

全国两会期间，政府实务报告显示，从4月1日起，制造业等领域16%增值税率降至13%，交通运输和建筑等领域10%增值税率降至9 %——体现了制造业等领域税率降幅较大，减税向制造业倾斜。

这意味着2019年4月1日以后，我国增值税三级基本税率将变为13%、9%、6%。 其中，高二档税率均下调，适用于金融保险、增值电信服务、咨询咨询咨询、酒店餐饮、旅游等的6%税率不变。

3月21日，安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐向21世纪经济报道记者表示，增值税实质性减税的一系列安排。 其中增值税税率的下降是红利的释放，制造业等领域的税率从16%下降到13%，减税的关键在生产型、制造业公司。 另一方面，增加进项税额扣除范围、加项扣除等是辅助措施。 在远程信息技术、现代服务业等领域，由于采购的税率下降导致采购税额减少，为了使这些公司得到补偿，避免领域的税负增加，制定了相关补助措施。

中瑞税务集团合伙人赵岩对21世纪经济新闻记者表示，降低增值税税率意味着政府从gdp盘中采取的部分更少，公司部门、个人客户部门可以分配越来越多。 政府“让利”的部分如何在公司和个人之间分配，要看谁的游戏能力、定价能力更强。 如果公司有能力多降价自己的采购价格，少售价，就会得到越来越多的利益，从改革中得到越来越多的利益。

赵岩也指出，考虑到增值税进项税额减少，为了避免该分公司税负上升，特意增加了进项抵扣复印件。

人员的出差包含在扣除中

根据《公告》，纳税人购买国内客运服务时，允许其进口税额从销售税额中扣除。

“不扣除旅客运输费，首先是操作上有两个难点。 一个是无法取得增值税专用收据，另一个是为了公共，还是个人旅行，无法区分。 ”赵岩指出。

交通领域目前可以开具11%的增值税专用收据，但对下游公司来说，只能扣除货物运输的部分支出，旅客运输的支出不能纳入扣除。

同样，如果一家企业购买计算机，让运输企业运输这些计算机，发生的运输费用可以用于增值税抵扣。如果这家企业的员工集体去某个地方开会，航空空企业发生的人员运输费用，到目前为止可以用于增值税抵扣

“公司的出差旅费中虽然包含了搭乘飞机、列车等的费用，但原本不能作为应纳税额扣除使用。 将来可以用于企业的进项税额扣除。 这项政策的放开，对咨询、金融保险领域等差旅费多的企业来说，是个好消息。 ”梁因乐指出。

赵岩还表示，现代服务业包括律师事务所、会计师事务所、it企业、工程服务或设计类企业，客户遍布全国各地，需要在全国各地奔波，人员差旅费相对较高，允许扣除差旅费，就是这样的企业

在实际操作层面，差旅费的扣除通过计算扣除，避免了开票困难的问题。 根据《公告》，取得增值税电子普通收据的，明确以收据上注明的税额为进货税额。 取得电子客票明细表、铁路客票、公路水路等其他客票的，按照计算公式计算进项税额。

金融保险等不能加法扣除

梁因乐对21世纪经济新闻记者表示，以全国性咨询企业和金融保险企业为例，公司将适用6%的增值税税率维持不变，类似日常购买设备的计算机的增值税税率将从4月1日起下降16%至13%。 购买设备的输入税额变少了，但增加了人员出差所需的输入税额，全部输入税额再增加10% (

但是，可以扣除10%的加算领域有限。 根据《公告》，2019年4月1日至2021年12月31日，生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣的进项税额加10%，准予抵扣应纳税额。

这里的“生产生活服务业纳税人”，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四种服务)取得的销售额占全部销售额的比例超过50%的纳税人。

四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔〕36号印刷)执行。

21世纪经济新闻记者查阅上述文件注释发现，四大服务包括邮政、电信、新闻技术服务、鉴证咨询、文化教育、医疗、住宿餐饮、旅游等细分领域，但不包括建筑服务、房地产销售、金融保险等

梁因乐表示，所得税额度扣除加10%，是因为财税部门需要进行多项估算，收集和拆解领域利润水平、采购进度等大量数据。 这些政策安排对不同的公司有不同的影响，但总体上可以避免领域的税负减少。 加法扣除的适用范围也给出了量化指标，对相关服务要求的销售额比例超过了50%。 预计可抵扣期为2019年4月1日至2021年底，原因与增值税政策变革进度有关。 增值税今后也将推进三阶段合并两个阶段，到2022年左右增值税的税率阶段有可能继续合并。

(陈洁，有建议的话请联系我( zhouxx@21jingji、chenjie@21jingji ) ) ) ) ) ) ) ) )。